Fastlæggelse af kommuneskattesatser for begrænset skattepligtige
Personer, der er bosat i udlandet, men modtager lønindkomst fra arbejde udført i Danmark, er underlagt reglerne for begrænset skattepligt. For denne gruppe er den kommunale skatteprocent fastsat som en gennemsnitssats, der for perioden 2023-2026 udgør 25 pct.
Ved begrænset skattepligt beskattes udelukkende de indtægter, der er erhvervet i Danmark. Lønmodtagere har i den forbindelse mulighed for at foretage fradrag for udgifter, som er direkte knyttet til den skattepligtige indkomst. Såfremt arbejdsperioden i landet varer mindre end et år, anvendes specifikke regler for opgørelse og beskatning af indkomsten.
Mens de statslige indkomstskatter beregnes efter de gængse takster, afregnes den kommunale del af skatten som en standardiseret procentsats. Denne sats er baseret på den gennemsnitlige kommuneskat på landsplan, afrundet nedad til nærmeste hele tal.
Historisk udvikling og politiske reformer
Reglerne for beregning af den kommunale skat blev væsentligt ændret i forbindelse med Kommunalreformen i 2007. Før reformens ikrafttræden omfattede satsen et gennemsnit af både de kommunale og amtskommunale skatteprocenter. Fra og med 2007 blev amterne nedlagt, og lovhjemlen for beskatningen blev overflyttet til personskatteloven.
Efter en længere årrække med en stabil sats på 24 pct., skete der i 2023 en stigning til de nuværende 25 pct.
Oversigt over skattesatser siden 1996
Den historiske udvikling i beskatningsprocenten for begrænset skattepligtige fremgår af nedenstående tabel:
| Indkomstår | Skattesats (pct.) |
|---|---|
| 1996 | 30 |
| 1997-1999 | 31 |
| 2000-2006 | 32 |
| 2007-2022 | 24 |
| 2023-2026 | 25 |
Særlige skatteforhold
Foruden de almindelige indkomstskatter og den faste kommuneskat gælder følgende forhold for begrænset skattepligtige:
- Sundhedsbidrag — Denne statsskat blev gradvist udfaset og er helt bortfaldet fra og med 2019.
- Kirkeskat — Personer med begrænset skattepligt er fritaget for betaling af kirkeskat.
- Ligningsmæssige fradrag — Der gives kun fradrag for udgifter, der har en direkte relation til den erhvervede indkomst i Danmark.
Beskatningen af denne gruppe sikrer, at udenlandske arbejdstagere bidrager til de offentlige udgifter i et omfang, der svarer til det nationale gennemsnit, uafhængigt af hvilken specifik kommune arbejdet udføres i.
